Пп 11 п 1 ст 251 нк

При расчете налоговой базы по налогу на прибыль необходимо учесть доходы от реализации и внереализационные доходы. Обоснование: При расчете налоговой базы по налогу на прибыль необходимо учесть доходы от реализации и внереализационные доходы. Перечень внереализационных доходов приведен в статье Налогового кодекса. На практике к распространенным видам таких доходов относятся безвозмездные поступления товаров, работ, услуг или имущественных прав. Следует обратить внимание на порядок оценки полученного дохода при безвозмездных поступлениях.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Федерального закона от При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: 1 в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров работ, услуг налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; 2 в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; 3 в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов вкладов в уставный складочный капитал фонд организации включая доход в виде превышения цены размещения акций долей над их номинальной стоимостью первоначальным размером ; 3. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение; 10 в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам , а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований; 11 в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: от организации, если уставный складочный капитал фонд получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада доли передающей организации; в ред. Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января года. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов расходов , полученных произведенных в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Какие вопросы возникают по имуществу, передаваемому между лицами с большой (более 50%) долей взаимного участия (подп. 11 п. 1 ст. НК)?. Ответ: Согласно пп. 11 п. 1 ст. Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются. 11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: .. а) пп. 11 п. 1 ст. НК РФ Федеральным законом от 24 ноября г.

Статья 251 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Отрасль права: Гражданское право Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 июля г. На основании пункта 8 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье Кодекса. В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, в частности, от физического лица, если уставный складочный капитал фонд получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада доли этого физического лица. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество за исключением денежных средств не передается третьим лицам. Однако статья Кодекса не предусматривает исключения из налоговой базы доходов в виде стоимости безвозмездно полученных имущественных прав. Имущественные права, в соответствии с пунктом 2 статьи 38 Кодекса, к имуществу не относятся. Таким образом, организация, получившая от своего единственного учредителя по договору безвозмездного пользования право пользования имуществом то есть имущественное право , учитывает в целях налогообложения прибыли организаций доход в виде безвозмездного права пользования данным имуществом, размер которого определяется исходя из рыночных цен с учетом положений пункта 8 статьи Кодекса. Заместитель директора Департамента А. Смирнов По мнению Минфина, при передаче учредителем организации имущества в безвозмездное пользование, допустим офиса, принадлежащий лично учредителю, происходит передача не имущества, а имущественных прав! С чего бы?

Банк экспертных заключений

При расчете налоговой базы по налогу на прибыль необходимо учесть доходы от реализации и внереализационные доходы. Обоснование: При расчете налоговой базы по налогу на прибыль необходимо учесть доходы от реализации и внереализационные доходы. Перечень внереализационных доходов приведен в статье Налогового кодекса.

На практике к распространенным видам таких доходов относятся безвозмездные поступления товаров, работ, услуг или имущественных прав. Следует обратить внимание на порядок оценки полученного дохода при безвозмездных поступлениях. Поэтому если даритель и одаряемый согласно нормам статьи В отношении признания для целей налогообложения безвозмездных поступлений статья Налогового кодекса предусматривает ряд исключений.

Однако это исключение касается только безвозмездно передаваемого имущества, а не работ, услуг или имущественных прав. Исходя из норм Гражданского кодекса, под имущественными правами понимаются, в том числе, полученные от собственника права владения, пользования и распоряжения имуществом. Поэтому если дочерняя компания получает от материнской в безвозмездное пользование помещение или оборудование, она обязана учесть при расчете налога на прибыль внереализационный доход в виде безвозмездно полученного права пользования.

Такой доход определяется исходя из рыночных цен на имущественные права, то есть аренду идентичного имущества. При этом не имеет значение степень связи дочерней и материнской компанией, а также является данный договор пользования срочным или бессрочным письма Минфина России от Еще одна распространенная ситуация, связанная с безвозмездной передачей имущества и имущественных прав, возникает при прощении долга по договору займа.

Но сумму прощеных процентов заемщик должен включить во внереализационные доходы, не зависимо от степени взаимосвязи с займодавцем: списание задолженности в виде процентов по займу не может рассматриваться в качестве безвозмездно полученного имущества, поскольку не было факта передачи этих средств. Поэтому в отношении таких сумм нельзя применить положения подпункта 11 пункта 1 статьи НК РФ п исьма Минфина России от До Причем в этом случае доля участника в уставном капитале компании не имела значения.

Такой порядок был применим и при прощении акционером или участником долга организации, если эти средства направлялись по его решению на увеличение чистых активов письмо Минфина России от С года безналоговая помощь от учредителей с целью пополнения чистых активов из Налогового кодекса исключена Федеральный закон от Вместе с тем состав доходов, не признаваемых для налогообложения, с года дополнен рядом новых положений.

Так, с 1 января года по 31 декабря года включительно при расчете налога на прибыль не нужно учитывать доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные в ходе проведенной инвентаризации пп.

В соответствии со статьей Участник обязан вносить вклады, если это предусмотрено уставом ст. Поэтому для исключения налоговых претензий обязанность участников вносить имущество должна быть предусмотрена уставом организации. Кроме того, с Суммы полученных денежных средств признаются в составе внереализационных доходов аналогично порядку, установленному пунктом 4.

Автор: Сокуренко В. Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего на дату подготовки консультации Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс.

Соотношение пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ и запрета дарения между коммерческими организациями

Спорные вопросы налогообложения при передаче арендатором арендодателю неотделимых улучшений Относительная ясность в этом вопросе появилась с принятием Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от Из данного Постановления следует, что совершаемые между основным и дочерним обществами сделки по передаче имущества без прямого встречного предоставления не всегда могут быть квалифицированы как сделки дарения. Отсутствие прямого встречного предоставления является особенностью взаимоотношений основного и дочернего обществ, представляющих собой с экономической точки зрения единый хозяйствующий субъект. Учитывая подконтрольность основного и дочернего обществ и общие цели их экономической деятельности, для реализации которых может возникать необходимость в перераспределении имущества ресурсов между ними, квалификация любых совершаемых между такими лицами сделок по передаче имущества без прямого встречного предоставления в качестве дарения является ошибочной. Таким образом, Высший Арбитражный Суд РФ именно подконтрольность между коммерческими организациями определил в качестве основания для неприменения к ним содержащейся в пп. В данном случае, по сути, Суд своей правовой позицией выработал исключение из пп. Указанные в абз.

Ст. 251 НК РФ (2018-2019): вопросы и ответы

Принадлежность форм помощи к безвозмездной гуманитарной или технической должна быть зафиксирована документально: удостоверением, которое выдают получателю помощи согласно правилам п. В приложении к этому удостоверению перечисляются лица-доноры. Льготы налоговые и таможенные имеют отношение ко всем участникам программы постановления ФАС Западно-Сибирского округа от Не попадает под действие этого подпункта юрлицо, выполняющее за вознаграждение, поступающее от непосредственного получателя безвозмездной помощи, какую-либо работу, относящуюся к ней. По подп. Также этот подпункт относится и к казенным предприятиям. ГУП и МУП — это НКО, задача которых заключается в исполнении функций управления, здравоохранения, социально-культурных или каких-то иных, не преследующих коммерческие цели. В связи с применением этого подпункта возникает такой вопрос: будет ли льготироваться передача имущества между двумя госучреждениями? Каковы нюансы передачи имущества атомным станциям подп.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Финансирование в группе компаний. Вклад в уставный капитал, вклад в имущество, вклад в чистые активы

Новинки в налогах, которые вступят в силу 1 января 2018 года

Статья НК РФ. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: 1 в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров работ, услуг налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; 2 в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; 3 в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов вкладов в уставный складочный капитал фонд организации включая доход в виде превышения цены размещения акций долей над их номинальной стоимостью первоначальным размером ; 3. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение; 10 в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам , а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований; 11 в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: от организации, если уставный складочный капитал фонд получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада доли передающей организации; от организации, если уставный складочный капитал фонд передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада доли получающей организации и на день передачи имущества получающая организация владеет на праве собственности указанным вкладом долей в уставном складочном капитале фонде. При этом в случае, если передающая имущество организация является иностранной организацией, доходы, указанные в настоящем подпункте, не учитываются при определении налоговой базы только в том случае, если государство постоянного местонахождения передающей организации не включено в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи настоящего Кодекса; от физического лица, если уставный складочный капитал фонд получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада доли этого физического лица.

11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: .. а) пп. 11 п. 1 ст. НК РФ Федеральным законом от 24 ноября г. На основании пункта 8 статьи Налогового кодекса Российской В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи Кодекса при В п.1 ст ГК РФ, которая очевидно будет применена для полагаете, такая квалификация дана, чтобы не применять пп. 11 п. 1 ст. НК РФ?. 1 января г. вступит в силу Федеральный закон от 30 сентября г. П ст. НК РФ сокращен до следующего вида: «) в виде Одновременно создается впечатление, что из пп исчезло упоминание коэффициент,; установленный п. 11 ст. НК РФ Кодекса (то есть.

Финансы В соответствии с пп. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество за исключением денежных средств не передается третьим лицам. Как учитывать в целях налога на прибыль указанный вексель, если срок его погашения заранее не известен?

Передача имущества или имущественных прав

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Эльвира Митюкова: Изменения ст. 251 НК РФ
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 3
  1. Конкордия

    Очень забавная мысль

  2. Андроник

    Я Вам очень благодарен за информацию.

  3. Самуил

    Пожал бы руку автору, и дал по морде всем его ненавистникам.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных