Статья 119 налогового кодекса

Ответственность за непредставление налоговой декларации. Разъяснения официальных органов и судебная практика Фото Бориса Мальцева, Клерк. Ру Способы представления налоговых деклараций Налоговая декларация — это официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме налога, подлежащего уплате, и о других данных, служащих основанием для исчисления налога. Своевременное представление налоговых деклараций — одна из самых главных обязанностей налогоплательщиков, и данная процедура регламентирована ст.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Глава Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение Статья Непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам 1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога страховых взносов , подлежащей уплате доплате на основании этой декларации расчета по страховым взносам , за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 рублей. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

С 1 января г. ст. НК РФ, предусматривающая ответственность за непредставление налоговой декларации, действует в новой. Статья Налогового кодекса РФ - Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества). Статья НК РФ. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым.

Ответственность за непредставление (несдачу) налоговой декларации и другой отчетности

Статья Непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам СТ НК РФ. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога страховых взносов , подлежащей уплате доплате на основании этой декларации расчета по страховым взносам , за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 рублей. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Комментарий к статьям и Являясь основным источником сообщаемых налогоплательщиком в налоговый орган сведений о состоянии элементов налога и исчисленной сумме налога за определенный период времени, налоговая отчетность выполняет особую роль, способствующую реализации контрольной функции налогообложения, и выступает первостепенным объектом налогового контроля. Так, согласно п. Собирательный термин "налоговая отчетность" используется в настоящей статье преимущественно для обозначения налоговых деклараций и расчетов по налогам сборам , обязанность по представлению которых установлена законодательством о налогах и сборах в отношении налогоплательщиков плательщиков сборов подп. В частности, из анализа положений п. В соответствии с Ведомственным классификатором налоговой документации утв. Однако в связи с тем, что в данный Классификатор с момента его утверждения не внесено ни одного изменения, очевидно, что те или иные сведения, содержащиеся в нем, могли потерять на сегодняшний день свою актуальность. Подробнее об изучении классификации налоговой документации со ссылками на иные источники см. До вступления в силу Федерального закона от 28 июня года N ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" Официальный интернет-портал правовой информации pravo. В редакции, действующей с 1 января года, норма распространена и на отмеченную категорию субъектов. Под неплательщиками НДС согласно подп. К первой группе, в частности, относятся лица, указанные в п. Вторая группа включает в себя организации, обладающие статусом участника проекта "Сколково" ст. Для правильной квалификации событий налоговых правонарушений, являющихся предметом исследования в настоящей работе, необходимо определить, как соотносятся между собой налоговая декларация и расчеты по налогам сборам , поименованные в ст. Определение и признаки налоговой декларации, установленные законодателем в абз.

Штраф по ст. 119 НК РФ: какие правила применять

Статья Непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам СТ НК РФ. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога страховых взносов , подлежащей уплате доплате на основании этой декларации расчета по страховым взносам , за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 рублей.

Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Комментарий к статьям и Являясь основным источником сообщаемых налогоплательщиком в налоговый орган сведений о состоянии элементов налога и исчисленной сумме налога за определенный период времени, налоговая отчетность выполняет особую роль, способствующую реализации контрольной функции налогообложения, и выступает первостепенным объектом налогового контроля. Так, согласно п. Собирательный термин "налоговая отчетность" используется в настоящей статье преимущественно для обозначения налоговых деклараций и расчетов по налогам сборам , обязанность по представлению которых установлена законодательством о налогах и сборах в отношении налогоплательщиков плательщиков сборов подп.

В частности, из анализа положений п. В соответствии с Ведомственным классификатором налоговой документации утв. Однако в связи с тем, что в данный Классификатор с момента его утверждения не внесено ни одного изменения, очевидно, что те или иные сведения, содержащиеся в нем, могли потерять на сегодняшний день свою актуальность.

Подробнее об изучении классификации налоговой документации со ссылками на иные источники см. До вступления в силу Федерального закона от 28 июня года N ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" Официальный интернет-портал правовой информации pravo.

В редакции, действующей с 1 января года, норма распространена и на отмеченную категорию субъектов. Под неплательщиками НДС согласно подп. К первой группе, в частности, относятся лица, указанные в п. Вторая группа включает в себя организации, обладающие статусом участника проекта "Сколково" ст. Для правильной квалификации событий налоговых правонарушений, являющихся предметом исследования в настоящей работе, необходимо определить, как соотносятся между собой налоговая декларация и расчеты по налогам сборам , поименованные в ст.

Определение и признаки налоговой декларации, установленные законодателем в абз. Впоследствии это позволит сделать обоснованные заключения о применимости п. Сначала сравним определения налоговой декларации и расчета авансового платежа, содержащиеся в п.

Если сосредоточиться исключительно на различиях, то налоговая декларация включает в себя данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, в то время как сведения в расчете авансового платежа используются для исчисления и уплаты авансовых платежей. Исходя из п. Сумма авансового платежа не соответствует сумме подлежащего уплате налога, поскольку авансовый платеж исчисляется и уплачивается по итогам не всего налогового периода, а только его части, которая может совпадать с отчетным периодом п.

Например, согласно ст. Плательщик налога на прибыль организаций обязан уплатить по истечении налогового периода сумму налога, по итогам отчетных периодов - авансовые платежи и, кроме того, в течение отчетных периодов первого квартала, полугодия, 9 месяцев - ежемесячные авансовые платежи п. При этом, как указано в п.

Несмотря на созданную законодателем путаницу в названиях различных форм налоговой отчетности, любой документ, в том числе именуемый в тексте НК РФ налоговой декларацией, если он подается в течение налогового периода и содержит данные для исчисления и уплаты авансового платежа, будет признаваться расчетом авансового платежа в значении данного понятия, установленного абз. Обоснованность такого вывода подтверждается п.

Стоит отметить, что обязанность по представлению расчета авансового платежа возникает у налогоплательщика далеко не во всех случаях, когда актами законодательства о налогах и сборах уплата конкретного налога предусмотрена в виде нескольких авансовых платежей вместо разового внесения всей суммы налога.

Так, согласно ст. При этом гл. Завершая характеристику расчетов по авансовым платежам, также кратко обозначим, что обязанность по их представлению не имеет прямой связи с обязанностями, связанными с исчислением и уплатой налога. Следующий вид налоговой отчетности для сравнительного анализа - расчет сбора. Определение расчета сбора в п. В систему налогов и сборов РФ входят три федеральных сбора подп. Глава Согласно п. В отношении сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов плательщики представляют сведения о полученных разрешениях на добычу вылов водных биологических ресурсов и суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов.

Плательщики сбора за пользование объектами животного мира подают сведения о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов. Собственно, определение расчета сбора, содержащееся в п. Обязанность по представлению таких сведений обусловлена тем, что сборы за пользование объектами животного мира уплачиваются непосредственно при получении разрешения п.

При этом плательщик сбора должен сдать сведения в течение 10 дней со дня получения разрешения. Третью группу расчетов образуют расчеты, предусмотренные частью второй НК РФ, которые представляют в налоговые органы налоговые агенты. Заслуживает внимания то, что, закрепляя в подп. По результатам комплексного исследования норм второй части НК РФ можно утверждать, что налоговые агенты представляют в налоговые органы следующие документы, отвечающие названным задачам налогового контроля: - налоговые декларации по НДС п.

Рассмотрим каждый из перечисленных документов, чтобы решить, соответствует ли он формам налоговой отчетности, указанным в п. Налоговые декларации по НДС. Организации и индивидуальные предприниматели должны осуществлять функции налогового агентирования в отношении плательщиков НДС в случаях, установленных ст. Исходя из положений п. Форма налоговой декларации по НДС, обязанность по представлению которой предусмотрена для всех лиц, имеющих сумму исчисленного НДС к уплате, утверждена Приказом Минфина России от 15 октября года N н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения".

Если налоговый агент сам одновременно не является плательщиком НДС, то он представляет в налоговую инспекцию только титульный лист, разд. Таким образом, документ налоговой отчетности, представляемый налоговым агентом при исчислении налоговой базы и суммы НДС, удержании этой суммы у налогоплательщика и перечислении в федеральный бюджет, согласно установленной форме, носит наименование налоговой декларации. В связи с этим сделаем важный предварительный вывод о том, что определение налоговой декларации в абз.

Данная норма ограничивает круг субъектов, обязанных представлять налоговые декларации, только налогоплательщиками, в то время как в отдельных случаях, предусмотренных частью второй НК РФ, такая обязанность возложена и на налоговых агентов.

Налоговые расчеты по налогу на прибыль организаций. В соответствии с абз. При этом организации - плательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов, представляют данный расчет в составе подразд. Отсюда налоговые расчеты по налогу на прибыль организаций, представляемые налоговыми агентами по истечении налогового периода, вновь формально соответствуют понятию налоговой декларации.

Однако в случае их подачи в налоговый орган по результатам не налогового, а отчетного периода данные расчеты, как представляется, должны рассматриваться для целей ст. Информация о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанного налога на прибыль организаций. Частный случай налогового агентирования при уплате налога на прибыль организаций - российская организация, постоянное представительство иностранной организации в России или физическое лицо в соответствии с п. В силу п.

Очевидно, что данный документ уже не может быть отнесен к понятию налоговой декларации и представляет собой самостоятельный вид налоговой отчетности - расчет налогового агента в значении абз. Сведения о доходах физических лиц и суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации налога на доходы физических лиц.

В случае численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, более 10 человек налоговые агенты обязаны подавать справку по форме 2-НДФЛ только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи формат справки утвержден тем же Приказом ФНС России, что и бумажная версия.

На основании краткой характеристики данного документа, представляемого налоговым агентом при уплате НДФЛ, заключим, что справка по форме 2-НДФЛ представляет собой специфический вид налоговой отчетности, который не охватывается понятиями налоговой декларации или расчета, а потому такой документ остается за рамками нашего исследования составов налоговых правонарушений, предусмотренных п.

На фоне всех иных рассмотренных нами в работе документов налоговой отчетности характерным отличием налоговых деклараций является порядок их представления.

Налоговая декларация подается налогоплательщиком во всех случаях по каждому налогу, подлежащему уплате, если только НК РФ не предусматривает освобождения налогоплательщика от такой обязанности. Напротив, представление расчетов обязательно только в тех случаях, когда это прямо предусмотрено второй частью НК РФ применительно к конкретным налогам сборам. Приближаясь к характеристике налоговой декларации как основного квалифицирующего признака налоговых правонарушений, предусмотренных п.

Помимо налогоплательщиков к ним относятся в прямо предусмотренных положениями второй части НК РФ случаях налоговые агенты и иные лица, которые не являются налогоплательщиками или пользуются правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога. Дело в том, что с 1 января года ст.

Отныне любое лицо а не только налогоплательщик , в отношении которого НК РФ предусматривает обязанность по своевременному представлению налоговой декларации, может быть привлечено к ответственности по ст.

Напомним, что в предыдущей редакции законодатель определял в качестве такого субъекта исключительно налогоплательщика. В этой связи вплоть до внесения в НК РФ означенных изменений оставался до конца не решенным вопрос, можно ли, к примеру, привлечь к ответственности налоговых агентов и неплательщиков НДС за непредставление налоговых деклараций по НДС в случаях, предусмотренных п. Что касается неплательщиков НДС, то есть, к примеру, лиц, применяющих специальные налоговые режимы или освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, то до 1 января года практика по привлечению их к ответственности за несвоевременное представление налоговых деклараций варьировалась более отчетливо.

Согласно одному подходу, поддержанному Президиумом ВАС РФ , лицо, не являющееся налогоплательщиком, не подлежало привлечению к ответственности, поскольку налоговая ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок предусматривалась только в отношении налогоплательщиков.

Противоположный подход исходил из альтернативного толкования судами положения п. Таким образом, до 1 января года налоговые агенты и лица, не являющиеся налогоплательщиками или освобожденные от обязанностей налогоплательщиков, которые не были оштрафованы по ст.

Обратим внимание, что санкции, установленные ст. Теперь перейдем непосредственно к понятию и признакам налоговой декларации. Конституционный Суд РФ неоднократно называл налоговую декларацию одним из элементов обеспечительного механизма исполнения обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов Определение Конституционного Суда РФ от 16 декабря года N О-О, Определение Конституционного Суда РФ от 11 июля года N О и др.

Законодатель не реализовал данный подход в содержании первой части НК РФ. Правовые нормы, образующие институт налоговой декларации, не включены в гл. В соответствии с п. Налоговая декларация является сообщением налогоплательщика а также, как было отмечено выше, налогового агента и иных лиц - в случаях, прямо предусмотренных частью второй НК РФ , представленным в налоговый орган в письменной или электронной форме, о результате исчисления им подлежащей уплате суммы налога.

Отсюда налоговая декларация не может быть признана документом, служащим самостоятельным основанием для исчисления величины налогового платежа, и содержащиеся в ней сведения подлежат проверке на предмет их достоверности и правильности путем сопоставления с данными первичных документов, информацией о налогоплательщике и др.

Как заключил Конституционный Суд РФ исходя из толкования подп. Следовательно, ответственность за непредставление налоговой декларации не может наступать, если соответствующая обязанность не предусмотрена законодательством о налогах и сборах Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 10 июля года N О.

Из приведенного вывода Конституционного Суда РФ можно выделить как минимум два условия, исключающие привлечение к ответственности за непредставление налоговой декларации. Во-первых, налоговое декларирование должно составлять обязанность, а не право налогоплательщика. Положения приведенной нормы затрагивают налогоплательщиков, которые по основаниям, предусмотренным гл.

Таким образом, в случае подачи налоговой декларации с единственной целью получения налоговых вычетов по НДФЛ позже срока, установленного гл. Тем не менее если налогоплательщик помимо своего права на налоговый вычет заявляет в налоговой декларации сведения о подлежащих декларированию доходах, то такая декларация должна быть представлена строго в установленный срок Информация ФНС России "О сроке подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц форма 3-НДФЛ ".

N 3 такие налогоплательщики представляют декларацию в следующих случаях: 1 для получения стандартных налоговых вычетов - если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено ст. Во-вторых, несмотря на то что налоговая декларация не отнесена законодателем к существенным элементам юридического состава налога, без определения которых налог не может считаться установленным п.

При этом законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований даты подачи налоговых деклараций по региональным и местным налогам определяются сроками в пределах сроков , закрепленными НК РФ.

Развивая интерпретацию Конституционным Судом РФ подп.

Статья 119 налогового кодекса пункт 1

Год с новыми штрафами: подводим первые итоги С 1 января г. В письме от До 1 января г. Как видите, в ней не говорилось, на какую дату следует определять сумму недоимки для расчета штрафа. У чиновников было различное мнение на этот счет. Минфин России считал, что размер недоимки должен определяться на дату уплаты налога, установленную законодательством о налогах и сборах письмо Минфина России от

Статья Непредставление или несвоевременное представление налоговой. Статья НК РФ устанавливает ответственность за нарушение сроков представления налоговой декларации. При этом ответственность за направление декларации неустановленной устаревшей, утратившей силу формы названной нормой не предусмотрена. Следовательно, привлечение налогоплательщика к ответственности за представление налоговой декларации неустановленной устаревшей, утратившей силу формы неправомерно. За непредставление несвоевременное представление налогового расчета ответственность, предусмотренная статьей НК РФ, не применяется. Ответственность за несвоевременное представление указанного расчета установлена пунктом 1 статьи НК РФ.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Какой штраф за неподачу декларации?

Глава Непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам 1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога страховых взносов , подлежащей уплате доплате на основании этой декларации расчета по страховым взносам , за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 рублей. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Статья НК РФ. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым. Ст. НК РФ с комментариями и судебной практикой. Налоговый кодекс в действующей редакции. Статья НК Непредставление налоговой. Статья НК РФ с комментариями и изменениями. Последняя действующая редакция.

Статья Налогового кодекса РФ - Непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества по состоянию на 01 марта года Непредставление установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога страховых взносов , подлежащей уплате доплате на основании этой декларации расчета по страховым взносам , за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 рублей. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Статья НК РФ. Непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам Новая редакция Ст. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога страховых взносов , подлежащей уплате доплате на основании этой декларации расчета по страховым взносам , за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 рублей. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. В соответствии с п. Причем под налоговой декларацией как видом налоговой отчетности понимается как отчетность физических, так и юридических лиц. Налоговая декларация должна быть подана в установленный срок. Налоговый кодекс не указывает конкретных сроков подачи налоговой декларации, а содержит лишь отсылочную норму, гласящую, что налоговая декларация представляется в установленные законом сроки п. Если налоговая декларация направляется по почте, то она считается представленной в момент отправки заказного письма с описью вложения п.

Глава 16 Статья Непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества 1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате доплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее рублей.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ответственность за непредставление налоговой декларации
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 2
  1. Анисим

    По моему мнению Вы не правы. Я уверен. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  2. nenlehand

    Супер-пупер! Серьезно, я не шучу!

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных